Gesetze im Griff · Bilanzbuchhalter
Welcher Paragraph, und wann greift er
Jede Karte ein Gesetz. Aufklappen zeigt die prüfungsrelevanten Paragraphen. Tipp auf einen Paragraphen, und du siehst ein kurzes Fallbeispiel, wann er greift. So hängt die Nummer an einer Situation, nicht in der Luft.
HGBHandelsgesetzbuchBuchführung, Bilanz, Bewertung+
Das Herz der Handelsbilanz. Hier steht, wer Bücher führen muss und wie bewertet wird.
§ 238Buchführungspflichttippen
Ein Einzelkaufmann fragt, ob er überhaupt Bücher führen muss.
Greift, wenn: ein Kaufmann nach HGB vorliegt. Dann besteht Buchführungspflicht, Ausnahme über § 241a bei kleinen Einzelkaufleuten.
§ 246Vollständigkeit, Verrechnungsverbottippen
Jemand will eine Forderung und eine Verbindlichkeit gegen denselben Partner einfach saldieren.
Greift: Verrechnungsverbot. Posten sind unsaldiert auszuweisen, alle Vermögensgegenstände und Schulden vollständig.
§ 248Bilanzierungsverbote und -wahlrechtetippen
Ein Unternehmen will einen selbst geschaffenen Markennamen aktivieren.
Greift: selbst geschaffene Marken, Drucktitel, Verlagsrechte dürfen nicht aktiviert werden.
§ 249Rückstellungentippen
Am Stichtag droht ein Prozess, der Ausgang ist offen, ein Verlust möglich.
Greift: Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten. Höhe wird geschätzt, Aufwand im alten Jahr.
§ 252Allgemeine Bewertungsgrundsätzetippen
Frage in der Prüfung: Warum darf ein drohender Verlust gebucht werden, ein erwarteter Gewinn aber nicht?
Greift: Vorsichts-, Realisations- und Imparitätsprinzip. Der Grundsatzparagraph hinter fast jeder Bewertungsfrage.
§ 253Zugangs- und Folgebewertungtippen
Eine Maschine kostet 50.000 Euro und hält zehn Jahre.
Greift: Ansatz zu Anschaffungskosten, planmäßige Abschreibung über die Nutzungsdauer, bei dauerhafter Wertminderung außerplanmäßig.
§ 255Anschaffungs- und Herstellungskostentippen
Zum Maschinenpreis kommen Fracht, Montage und Skonto. Was gehört in die Anschaffungskosten?
Greift: Definition AK und HK. Anschaffungsnebenkosten zählen dazu, Skonto mindert, das ist klassischer Prüfungsstoff.
§ 266Gliederung der Bilanztippen
Wo steht eine geleistete Anzahlung, wo ein Disagio?
Greift: vorgeschriebene Bilanzgliederung. Sagt, an welcher Stelle welcher Posten erscheint.
§ 274Latente Steuerntippen
Handelsbilanz und Steuerbilanz bewerten eine Rückstellung unterschiedlich, daraus entsteht eine Differenz.
Greift: Abgrenzung aktiver und passiver latenter Steuern. Dein Brocken-Thema, hier ist die Rechtsgrundlage.
EStGEinkommensteuergesetzGewinnermittlung, Abschreibung+
Die Brücke von der Handels- zur Steuerbilanz und die steuerliche Gewinnermittlung.
§ 4Gewinnbegriff, Betriebsausgabentippen
Ein Unternehmer will eine Bewirtung voll absetzen.
Greift: Betriebsausgabenbegriff und Abzugsbeschränkungen. Bewirtung nur anteilig abziehbar.
§ 5Maßgeblichkeit, Steuerbilanztippen
Frage: Warum übernimmt die Steuerbilanz Werte aus der Handelsbilanz, aber nicht immer?
Greift: Maßgeblichkeitsprinzip. Die Handelsbilanz ist maßgeblich, soweit das Steuerrecht nichts anderes sagt.
§ 6Bewertung (Teilwert)tippen
Ein Vorrat ist am Stichtag dauerhaft weniger wert.
Greift: steuerliche Bewertung, Teilwertabschreibung bei dauernder Wertminderung.
§ 7Absetzung für Abnutzung (AfA)tippen
Wie wird die Maschine steuerlich abgeschrieben, linear oder degressiv?
Greift: AfA-Methoden und Nutzungsdauer. Die steuerliche Schwester der handelsrechtlichen Abschreibung.
§ 6 Abs. 2Geringwertige Wirtschaftsgütertippen
Ein Bürostuhl kostet netto 600 Euro. Sofort absetzen oder abschreiben?
Greift: GWG-Regelung. Bis zur Grenze sofort abziehbar, darüber Sammelposten oder reguläre AfA.
KStGKörperschaftsteuergesetzBesteuerung der GmbH und Co.+
Wie Kapitalgesellschaften besteuert werden. Wichtig für die Abgrenzung zur Personengesellschaft.
§ 1Steuerpflichttippen
Eine GmbH fragt, ob sie selbst Steuersubjekt ist.
Greift: unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht. Die GmbH wird selbst besteuert, anders als die Personengesellschaft.
§ 8Einkommensermittlung, vGAtippen
Der Gesellschafter-Geschäftsführer lässt sich ein unüblich hohes Gehalt zahlen.
Greift: verdeckte Gewinnausschüttung. Der unangemessene Teil mindert den Gewinn nicht.
GewStGGewerbesteuergesetzHinzurechnungen, Kürzungen+
Die Steuer der Gemeinde auf den Gewerbeertrag. Prüfungstypisch sind Hinzurechnungen und Kürzungen.
§ 7Gewerbeertragtippen
Woraus startet die Gewerbesteuer-Berechnung?
Greift: Ausgangsgröße ist der Gewinn aus Gewerbebetrieb, danach folgen Hinzurechnungen und Kürzungen.
§ 8Hinzurechnungentippen
Ein Betrieb zahlt hohe Mieten und Zinsen. Warum erhöht das die Gewerbesteuer?
Greift: ein Teil von Zinsen, Mieten, Pachten wird wieder hinzugerechnet, weil die Gewerbesteuer den Ertrag des Betriebs unabhängig von Finanzierung erfassen will.
§ 9Kürzungentippen
Zum Betrieb gehört ein eigenes Grundstück.
Greift: Kürzung für Grundbesitz, um Doppelbelastung mit Grundsteuer zu mildern.
UStGUmsatzsteuergesetzLeistung, Vorsteuer+
Die durchlaufende Steuer. Wichtig sind Steuerentstehung, Vorsteuerabzug und Sonderfälle.
§ 1Steuerbare Umsätzetippen
Ist diese Lieferung überhaupt umsatzsteuerbar?
Greift: Grundtatbestand. Lieferung oder Leistung im Inland gegen Entgelt durch einen Unternehmer.
§ 15Vorsteuerabzugtippen
Auf einer Eingangsrechnung fehlt die Steuernummer des Lieferanten.
Greift: Vorsteuerabzug nur mit ordnungsgemäßer Rechnung. Fehlt ein Pflichtangabe, kein Abzug.
§ 13Entstehung der Steuertippen
Wann genau ist die Umsatzsteuer fällig, bei Rechnung oder bei Zahlung?
Greift: Soll- gegen Ist-Versteuerung. Bestimmt den Zeitpunkt der Steuerentstehung.
AOAbgabenordnungFristen, Aufbewahrung+
Das Grundgesetz des Steuerrechts. Verfahren, Fristen, Pflichten.
§ 140 ff.Buchführungspflicht (steuerlich)tippen
Wer schon nach HGB Bücher führt, ist auch steuerlich gebunden.
Greift: abgeleitete Buchführungspflicht. Handelsrechtliche Pflicht zieht die steuerliche nach sich.
§ 147Aufbewahrungsfristentippen
Wie lange müssen Buchungsbelege und Bücher aufbewahrt werden?
Greift: gesetzliche Aufbewahrungsfristen. Klassische Prüfungsfrage, Zahlen sicher parat haben.
§ 169 ff.Festsetzungsverjährungtippen
Bis wann darf das Finanzamt einen Steuerbescheid noch ändern?
Greift: Festsetzungsfristen. Länger bei leichtfertiger Steuerverkürzung oder Hinterziehung.
Persönliches Lernmaterial. Die Paragraphen sind nach typischer Prüfungsrelevanz ausgewählt und vor Gebrauch gegen den aktuellen Gesetzestext zu prüfen. Maßgeblich ist die jeweils geltende Fassung.
Gesetze im Zusammenhang · Bilanzbuchhalter
Wie die Gesetze zusammenhängen
Eine Landkarte zum Hinlegen. HGB ist das Fundament, die Maßgeblichkeit ist die Brücke, die Steuerarten setzen darauf auf.
Warum manches doppelt wirkt
Bewertungsregeln stehen im HGB und im EStG. Das ist nicht zweimal Stoff, sondern dieselbe Sache durch zwei Brillen. Die Maßgeblichkeit verbindet beide: Was du handelsrechtlich bewertest, gilt steuerlich, solange das Steuerrecht nichts anderes sagt.
Persönliches Lernmaterial. Die Darstellung vereinfacht bewusst. Maßgeblich ist die jeweils geltende Gesetzesfassung.